Was bietet das Anreizzertifikat?
Das türkische Investitionsanreizzertifikat (yatırım Förderung belgesi) bündelt mehrere Vergünstigungen in einem einzigen Instrument: die Befreiung von der Mehrwertsteuer (KDV) und vom Zoll beim Erwerb von Maschinen und Ausrüstung, die ermäßigte Körperschaftsteuer auf den Gewinn, den Arbeitgeberzuschuss zu den Sozialversicherungsbeiträgen sowie – je nach Region – eine Zins- oder Gewinnanteilsförderung und die Zuweisung eines Investitionsgrundstücks. Nach dem Beschluss Nr. 9903 über staatliche Beihilfen bei Investitionen (Amtsblatt vom 30.5.2025, Nr. 32915) staffelt sich die Förderintensität nach dem Programm, unter das die Investition fällt (Entwicklungsoffensive des Jahrhunderts der Türkei – Türkiye Yüzyılı Kalkınma Hamlesi – oder Sektorales Anreizsystem), nach ihrer Branche und nach ihrer Region. Die allgemeine Anreizregelung ist abgeschafft; gefördert werden nur noch die in den Anhängen des Beschlusses aufgeführten Branchen.
Praxishinweis
Änderungen an der Maschinenliste (Marke, Stückzahl, Ursprung) erfordern eine Revision des Zertifikats; Abweichungen ohne Revision führen beim Abschlussvisum zu Problemen.
Modellieren wir Ihre Anreize gemeinsam
Wir gleichen Ihren Investitionsplan mit den Förderelementen ab und steuern das Antrags- und Zusagenverfahren aus einer Hand.
Antrag: über E-TUYS
Der Antrag wird über E-TUYS gestellt, das elektronische System des türkischen Ministeriums für Industrie und Technologie, und zwar durch eine autorisierte Nutzerin oder einen autorisierten Nutzer. Herzstück der Akte sind das Investitionsinformationsformular, die Maschinen- und Ausrüstungslisten und der Finanzierungsplan. Die Prüfung stellt darauf ab, ob die Investition den Mindestbetrag erreicht und ob sie in die beanspruchte Förderklasse passt.
Zeitpunkt: die entscheidende Regel
Die goldene Regel der Anreizpraxis ist der Zeitpunkt: Ausgaben, die vor dem Datum des Zertifikats getätigt werden, fallen in der Regel nicht in den Förderumfang. Bestell- und Zahlungsplan müssen auf den Zertifikatskalender abgestimmt werden; wo eine dringende Beschaffung kaufmännisch nicht auf den Antrag warten kann, ist die Entscheidung bewusst und in Kenntnis des Risikos zu treffen.
Häufige Fehler
Die typischen Fehler, die ein Zertifikat in der Praxis gefährden, sind diese: Ausgabenpositionen, die nicht zu den Listen passen; das Übergehen der Ursprungs- und Gebrauchtwarenregeln bei eingeführten Maschinen; das Überschreiten der Investitionsdauer ohne Revision; die unterlassene Nachverfolgung der Beschäftigungszusagen; und die Übertragung geförderter Maschinen ohne Genehmigung. Die meisten davon verhindert ein nach Erteilung des Zertifikats eingerichtetes Regime zur Überwachung der Zusagen.
Abschlussvisum
Mit dem Ende der Investition endet das Verfahren nicht: Mit dem Abschlussvisum (tamamlama vizesi) wird belegt, dass Ausgaben und Zusagen tatsächlich erfüllt worden sind. Ohne dieses Visum werden die Förderungen nicht endgültig; Lücken können sich in eine Rückzahlungs- und Sanktionsgefahr verwandeln.
Anreizarten: welches Fenster für welche Investition?
Das System ist nicht einheitlich. Regionale Anreize bestimmen die Förderintensität nach der Stufe der Provinz, in der die Investition liegt; je weiter östlich die Provinz, desto länger laufen Steuerermäßigung und Beitragsförderung. Das Sektorale Anreizsystem (vorrangige Investitionen und Zielinvestitionen) und die Programme der Entwicklungsoffensive des Jahrhunderts der Türkei (Technologieoffensive, Lokale Entwicklungsoffensive, Strategische Offensive) öffnen unabhängig von der Region starke Fenster. Projektbezogene Förderungen bieten für großvolumige, technologieintensive Investitionen ein Sonderpaket durch Präsidialbeschluss. Forschungs-, Entwicklungs- und Designzentren sowie die Technoparkregime laufen nach eigenen Vorschriften und lassen sich zusammen mit dem Anreizzertifikat gestalten. Ausländische Investorinnen und Investoren nutzen all diese Fenster nach dem Gleichbehandlungsgrundsatz des türkischen Gesetzes über ausländische Direktinvestitionen (Nr. 4875) zu denselben Bedingungen wie inländische.
Den Anreiz gemeinsam mit der Transaktion planen
Der Anreizplan lässt sich von der rechtlichen Struktur der Investition nicht trennen: die Gründungsstruktur und der Kapitalplan der Gesellschaft, das Eigentums- und Finanzierungsmodell für die geförderten Maschinen (einschließlich Leasing), die Abstimmung der Beschäftigungszusagen mit der arbeitsrechtlichen Ordnung nach dem türkischen Arbeitsgesetz Nr. 4857 und die Übertragung des Zertifikats in Übernahmeszenarien. Eine Anteilsübertragung oder eine Verschmelzung vor Abschluss der Investition kann die Bedingungen des Zertifikats berühren – in der Due Diligence sind die Anreizzusagen deshalb ein eigener Prüfungspunkt. Verbindet man sie mit den Vorteilen der Doppelbesteuerungsabkommen, wird die Anreizarchitektur zu einer der Größen, die über die tatsächliche Rendite der Investition entscheiden.
Der Ansatz von Köksal
Unser Schwerpunkt Steuern, Investitionsanreize und staatliche Förderungen verankert die Anreizmodellierung gemeinsam mit unserem Team für Steuer-Compliance und Rechnungswesen in der rechtlichen Struktur der Investition. Vom Antrag bis zum Abschlussvisum führen wir die Überwachung der Zusagen auf einem einzigen Kalender. Maßgeblich ist dabei durchweg türkisches Recht; die Arbeit findet in Istanbul statt und wird Ihrer Geschäftsleitung auf Deutsch berichtet.
Fazit
Das Investitionsanreizzertifikat ist eine Frage der Finanzarchitektur und nicht des Ausfüllens eines Formulars: die richtige Klasse, der richtige Zeitpunkt und eine disziplinierte Überwachung der Zusagen. Ist diese Architektur in den Investitionsplan eingebaut, wird aus einem Prozentsatz auf dem Papier ein echter Liquiditätsvorteil.
