In der Prüfung Verteidigung und Verhandlung in einer Strategie führen.
Vom ersten Schreiben der Prüfung über den Einigungstisch bis, wenn nötig, zur Klage vor dem türkischen Steuergericht: Steuerung von Unterlagen, Verteidigung und Strategie über den gesamten Verlauf.
Eine Prüfung ist ein Prozess, kein einzelnes Ereignis
Eine türkische Steuerprüfung beginnt mit der Vorlage von Büchern und Belegen, schreitet über Auskunftsersuchen und Gegenprüfungen fort, erreicht ihre kritische Schwelle mit der Niederschrift und endet mit dem Steuerprüfungsbericht. Jede Phase hat ihre eigene Strategie: welcher Beleg in welchem Zusammenhang vorgelegt wird, welche Vorbehalte (ihtirazi kayıt) in die Niederschrift aufgenommen werden und wie das rechtliche Gehör vor der Kommission zur Berichtsbewertung wahrgenommen wird, wirkt sich unmittelbar auf das Ergebnis aus. Bei Gesellschaften mit ausländischem Kapital sind Verrechnungspreise, konzerninterne Dienstleistungsentgelte und Mehrwertsteuererstattungen die häufigsten Prüfungsthemen.
Das Einigungsverfahren: die Regeln der Verhandlung
Das Einigungsverfahren (uzlaşma) ist ein gesetzlicher Mechanismus des türkischen Steuerrechts, in dem sich vor oder nach der Festsetzung sowohl die Steuer selbst als auch die Zuschläge verhandeln lassen; sein Anwendungsbereich und seine Schwellenwerte werden durch Gesetzesänderungen periodisch angepasst. Bevor man sich an den Tisch setzt, müssen drei Dinge geklärt sein: die rechtliche Stärke der Akte (die Aussicht, vor Gericht zu obsiegen), der Liquiditäts- und Rückstellungsplan und die Rangfolge der Posten, auf die verzichtet oder die verteidigt werden soll. Die Einigungsniederschrift ist endgültig — mit der Unterschrift ist der Weg zur Klage verschlossen; deshalb entsteht die Verhandlungsstrategie zusammen mit der Prozessanalyse.
Die Weggabelung zur Klage
Kommt keine Einigung zustande, folgt die Klage vor dem türkischen Steuergericht — ein Feld mit kurzen Fristen, in dem die Beweislast über technische Unterlagen getragen wird. Die Belege und die Ordnung der Niederschriften, die während der Prüfung entstehen, sind das Beweisfundament des Verfahrens — deshalb beginnt die Vorbereitung „für später“ am ersten Tag der Prüfung. In Konzernstrukturen fließt das Ergebnis zurück in die Ordnung der steuerlichen Compliance und in die Disziplin der Buchführung.
Fristen und gesetzliche Anker
Den Rahmen setzt das türkische Steuerverfahrensgesetz (VUK, Gesetz Nr. 213): Grundsätzlich ist eine beschränkte Prüfung binnen sechs Monaten, eine umfassende Prüfung binnen eines Jahres abzuschließen; die Einladung zur Erläuterung (izaha davet, Art. 370 VUK) eröffnet, wenn ihre Voraussetzungen vorliegen, die Möglichkeit einer Berichtigung, ohne dass es überhaupt zu einer Prüfung kommt. Nach einer auf den Bericht gestützten Festsetzung läuft die Weggabelung unter strenger Fristendisziplin: Die Frist zur Klageerhebung beim türkischen Steuergericht beträgt dreißig Tage; der Antrag auf das Einigungsverfahren wird innerhalb dieser Frist gestellt, und kommt keine Einigung zustande, läuft die verbleibende Frist erneut — auf fünfzehn Tage aufgefüllt, wenn weniger als fünfzehn Tage übrig sind. Diesen Kalender auf einer einzigen Seite zu halten, ist häufig wichtiger als die Strategiediskussion selbst.
Für wen, und was bekommen Sie?
An den Tisch kommen am häufigsten Unternehmen, denen eine Prüfungsanordnung zugestellt wurde, exportierende Unternehmen in einer Prüfung zur Mehrwertsteuererstattung und multinationale Tochtergesellschaften, deren konzerninterne Geschäfte hinterfragt werden.
Sie erhalten: die Verteidigungsakte für die Prüfung und einen Satz Anmerkungen zur Niederschrift, einen Entscheidungsbaum für das Einigungsverfahren, das Grundgerüst der Klageschrift und Informationsnotizen für die Geschäftsführung. Wer die wirtschaftliche Begründung einer Struktur vorab dokumentieren möchte, findet sie in unserer Leistung zur Steuermodellierung; bei streitigen Posten greift unsere Praxis der Rechtsgutachten.
An den Einigungstisch setzen sich die türkische Steuerberatung (mali müşavir) und das juristische Team mit einer einzigen Akte; die Szenariorechnungen werden so gehalten, dass sie während der Besprechung aktualisiert werden können.
Wir stehen Ihnen bei Steuerprüfung und Einigungsverfahren zur Seite
Wir führen die Prüfung gemeinsam mit Ihrer türkischen Steuerberatung, aber mit der Disziplin einer juristischen Verteidigung: Schriftwechsel- und Fristenkalender, Niederschriftenstrategie, Modellierung des Einigungsverfahrens (Rechnung nach Szenarien) und, wenn nötig, die Klage vor dem türkischen Steuergericht. Bei Unternehmen mit Deutschland-Bezug prüfen wir mit unserem Deutschland-Desk die Argumente aus dem deutsch-türkischen Doppelbesteuerungsabkommen und die Option des Verständigungsverfahrens (mutual agreement procedure, MAP); die deutsche Seite eines solchen Verfahrens verantworten unsere Partnerkanzlei activelaw (Hannover) und Ihre deutschen steuerlichen Beraterinnen und Berater. Auf der vorbeugenden Seite greift die Check-up-Ordnung unseres Schwerpunkts Steuern, Investitionsanreize und staatliche Förderungen.
Weitere Anwendungen dieser Leistung
Steuer-Compliance — unsere weiteren spezialisierten Lösungen in diesem Bereich.
Verknüpfungen zum Mandat
Die Schwerpunkte, Rechtsgebiete, Desks und Rechtsvorschriften, mit denen diese Unterleistung verbunden ist — der vollständige Kontext des Mandats.
Unsere Mandate in dieser Leistung
Die anonymisierten Beispiele unserer Arbeit, die diese Leistung betreffen.
Grenzüberschreitender Erwerb einer Produktionsstätte in der Türkei
Umfassende Vertretung der Käuferseite von der Due Diligence bis zum Vollzug in einem Erwerb über mehrere Rechtsordnungen hinweg.
Zum Mandat →Investition · GreenfieldStrukturierung einer geförderten Produktionsinvestition in der Türkei
Steuerung von Gesellschaftsgründung, Investitionsanreizzertifikat und Compliance-Abläufen bei einer Greenfield-Investition.
Zum Mandat →Streitigkeiten · SteuernAbschluss einer türkischen Steuerprüfung im Verständigungsverfahren
In einer auf Verrechnungspreise gerichteten Prüfung: Vertretung gegenüber der türkischen Finanzverwaltung von der Niederschrift bis zur Bewertung des Berichts, und Führung der Verständigungsstrategie.
Zum Mandat →Das Team hinter dieser Leistung
Mit unserem mehrsprachigen Team aus Anwältinnen und Anwälten beraten wir Sie zum türkischen Recht, auch auf Deutsch; Fragen des deutschen Rechts bearbeitet unsere in Deutschland zugelassene Partnerkanzlei activelaw.
Zugehörige Publikationen
Aktuelle Einschätzungen und Leitfäden aus dem Knowledge Center.
Die Teilnahme am Gespräch berührt es nicht; endgültig ist die Unterzeichnung der NIEDERSCHRIFT über die Einigung, und sie schließt den Klageweg vor den türkischen Steuergerichten. Für Posten ohne Einigung läuft die Klagefrist von der Niederschrift an neu.
Entscheidend sind die Verteidigung der Vergleichsanalyse und der Dokumentation; Konzernverträge und Nachweise über tatsächlich erbrachte Leistungen geben den Ausschlag. Wo es nötig wird, kommen das Doppelbesteuerungsabkommen und das Verständigungsverfahren (MAP) zum Einsatz.
Klären Sie die Vorlagefrist und den Prüfungsumfang, geben Sie den Unterlagensatz nicht ohne rechtlichen Filter heraus, und bringen Sie mündliche Erklärungen in eine schriftliche Ordnung. Der erste Kontakt bestimmt den Ton der Prüfung.
Eine einzige Quote gibt es nicht; sie hängt von der Stärke der Akte, der Art des beanstandeten Postens und den Verhältnissen des Zeitraums ab. Eine realistische Bandbreite entsteht erst mit…
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Lassen Sie uns die passende Lösung gemeinsam bestimmen — auf Grundlage unserer Erfahrung in der Türkei und in der DACH-Region.